北京民间借贷纠纷律师
杨晚柠，北京北京酒仙桥民间借贷纠纷律师，现执业于北京京师律师事务所，严格遵守律师职业道德和执业纪律，秉承诚信、谨慎、勤勉、高效的执业理念，受人之托、忠人之事，最大限度地维护当事人的利益。杨晚柠从事法律工作多年来，恪尽职守，为当事人提供快捷、优质、高效的法律服务，取得了良好的社会效果，为法制建设尽了绵薄之力;在办案中不畏权贵、据理力争、维权护法，受到当事人和法院的高度认可和评价。
逾期贷款与不良贷款原因和认定标准是什么
业界对逾期贷款与不良贷款认定标准
央行规定，逾期90天以内的不良贷款，列为催收贷款，这也是业界默认的“连三累六”，所谓“连三累六”，是指市民还款逾期达到“连续三个月，累计六次”。如果达到这个标准，就将被银行视为“问题客户”。其中，“连三累六”主要是针对个人贷款而言，信用卡逾期一般不算在内。“连三”的严重性更甚于“累六”。如果连续三个月不偿还贷款，基本就可以判定他是“恶意”欠款，银行在审批贷款时一般都会对这类客户特别慎重。对于有“连三”问题的借款人，银行可能视其欠款时间、金额等，采取拒贷或者降低贷款成数、提高贷款利率等措施。
逾期贷款和不良信贷的原因
一些机构由于经营管理水平不高，自身风险管理体系不健全，缺乏有效的贷后管理以及欠缺逾期贷款的清收知识和合法的催收技巧，金融从业人员在面对逾期贷款时往往一筹莫展。
对催收贷款企业而言，逾期贷款与不良贷款记录的增加，很多时候是由于采取的方式不对，很多本可清收回来的贷款却变成了呆账和坏账;对个人而言，很多时候会出现资金无法及时周转，导致破产，无法及时还款，造成个人征信问题和触犯了经济犯罪。两种情况都需要咨询专业的律师团队，软硬兼施，具体问题具体分析，一方面加强贷款双方沟通协商，互相让步，金融机构减少部分贷款利息，贷款人员按时间规定及时还款;另一方面，面对有能力偿还却恶意拖欠贷款人员，要做好逾期追偿的准备，采用非诉追讨和诉讼手段强力催收。
综合上面的介绍，逾期贷款与不良贷款是两个概念，有相应的区别。相信大家看了上面介绍后，对于逾期贷款与不良贷款的区别的法律知识有了一定的了解，如果你还有关于这方面的法律问题，请咨询律师，他们会为你进行专业的解答。
金融企业呆账是指金融企业承担风险和损失，符合认定的条件，按规定程序核销的债权和股权资产。目前我国金融企业的呆账处理，主要是通过计提准备及核销的方式。《企业所得税法》实施后，金融企业的呆账损失税前扣除政策有了相应的调整，应予以重点关注。
现行呆账准备计提金融监管和会计核算规定
金融企业呆账计提与核销的相关规定主要包括《银行贷款损失准备计提指引》、《金融企业会计制度》、《金融企业呆账准备提取管理办法》等。
《金融企业会计制度》按照国际惯例，规定金融企业计提的准备包括一般准备和资产减值准备两大类。其中，一般准备在利润分配中提取，用于防范金融企业整体经营风险;资产减值准备在成本中列支，用于防范资产损失减值风险。资产减值准备按可能发生损失资产的类型，进一步细分为贷款损失准备、长期投资减值准备、坏账准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备等。贷款损失准备又划分为专项准备和特种准备两类，专项准备按贷款五级分类提取，特种准备针对贷款的国别风险提取。《金融企业会计制度》未规定各项准备金的计提比例。
《金融企业呆账准备提取管理办法》规定，金融企业对承担风险和损失的债权和股权资产应提取呆账准备，包括一般准备和相关资产减值准备。一般准备在利润分配中提取，原则上一般准备余额不低于风险资产期末余额的1%;相关资产减值准备，指金融企业对债权和股权资产预计可收回金额低于账面价值的部分提取的，用于弥补特定损失的准备，包括贷款损失准备、坏账准备和长期投资减值准备。贷款损失准备包括专项准备和特种准备两种。专项准备参照以下比例计提：关注类计提比例为2%;次级类计提比例为25%;可疑类计提比例为50%;损失类计提比例为100%。其中，次级和可疑类资产的损失准备，计提比例可以上下浮动20%。特种准备由金融企业贷款资产的风险程度和回收的可能性合理确定。
《银行贷款损失准备计提指引》规定的对象是贷款损失准备，不涉及其他类型准备金。具体规定为：按贷款余额1%提取的贷款损失准备作为一般准备;对五级分类的后四类贷款按2%、25%、50%、100%提取专项准备，次级和可疑类贷款的损失准备计提比例可上下浮动20%;银行可针对国别、地区、行业或某一类贷款风险自行计提特种准备。《银行贷款损失准备计提指引》规定贷款损失准备的财务会计和税收处理，应按国家有关规定执行，则一般准备也是在利润分配中提取。
综合上述规定，会计处理上，金融企业对承担风险和损失的债权和股权资产计提呆账准备，呆账准备包括一般准备、贷款损失准备、坏账准备和长期投资减值准备。一般准备在利润分配中提取，贷款损失准备、坏账准备和长期投资减值准备在成本中列支，其中贷款损失准备中的专项准备按金融企业贷款五级分类后四类贷款的相应比例计提。
企业所得税前呆账准备计提及核销规定
《企业所得税法》实施后，金融企业呆账准备税前计提及核销的规定有：财政部、国家税务总局《关于企业资产损失税前扣除政策的通知》，财政部、国家税务总局《关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关问题的通知》，财政部、国家税务总局《关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策的通知》。
财税〔2009〕57号文件将企业资产损失分为贷款类、应收预付类和股权投资损失。对金融企业资产损失中贷款类损失的扣除，财税〔2009〕64号文件规定，金融企业发生的贷款损失，按规定报经税务机关审批后，应先冲减已在税前扣除的贷款损失准备，不足冲减部分可据实在计算当年应纳税所得额时扣除;金融企业准予当年税前扣除的贷款损失准备=本年末准予提取贷款损失准备的贷款资产余额×1%-截至上年末已在税前扣除的贷款损失准备余额，金融企业按上述公式计算的数额如为负数，应当相应调增当年应纳税所得额。
财税〔2009〕64号文件对提取贷款损失准备的贷款资产种类规定为贷款、具有贷款特征的风险资产和由金融企业转贷并承担对外还款的国外贷款三类，强调了计提准备金资产的贷款性质或贷款特征，剔除了不具有贷款性质的抵债资产、股权投资和债券投资、应收利息、应收股利、应收保费等债权和股权资产，应收预付类资产和股权投资的损失不适用税前计提准备进行扣除的规定。
财税〔2009〕99号文件提高了金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备的计提比例，对五级分类的后四类贷款按2%、25%、50%、100%提取贷款损失准备在税前扣除。
会计与税收处理不同
会计上，对按贷款类资产1%提取的一般准备在利润分配中进行，而税收上，对按贷款类资产1%提取的贷款损失准备允许税前扣除。会计上对全部贷款五级分类后四类贷款按2%、25%、50%、100%提取的贷款损失准备，即专项准备在成本中列支，而税收上只是允许涉农和中小企业贷款五级分类后四类贷款按2%、25%、50%、100%提取的贷款损失准备允许在税前扣除。
例：某农村合作商业银行2009年、2010年末贷款余额见文尾表格。2009年末，该银行贷款损失准备减专项准备会计金额为2015万元，2010年该银行核销2009年度贷款损失400万元;2010年该银行以500万元对A公司进行投资，取得其30%的股份，当年A公司亏损200万元，年末预计该项投资可收回金额为370万元。
会计上，全部贷款五级分类后，2010年末关注、次级、可疑、损失类贷款按相应比例提取的贷款损失准备减专项准备应计余额为1961.5万元，则当年应提取专项准备346.5万元[1961.5-];对股权投资损失因预计可收回价值370万元小于账面余额440万元，应计提长期股权投资减值准备70万元。在利润分配时，按年末风险资产余额的1%补提一般准备金165万元。会计处理为：
2010年长期股权投资初始投资
借：长期股权投资——A公司;500
贷：银行存款;500。
2010年末根据A公司损益确认收益情况
借：投资收益;60
贷：长期股权投资——损益调整;60。
2010年会计上核销贷款
